Pencatatan Akuntansi Leasing (Bagian 1) ~ Accounting For Life

Lease adalah suatu perjanjian yang memberikan hak untuk menggunakan harta, pabrik, atau alat-alat (tanah atau aktiva yang didepresiasi atau kedua-duanya) yang umumnya mempunyai jangka waktu tertentu.

Direct Financing Lease: Transaksi dimana Lessor membeli suatu barang atas permintaan Lessee dan sekaligus menyewa-guna-usahakan barang tersebut kepada Lesse yang bersangkutan
Sales and Lease Back: Transaksi dimana Lessee sengaja menjual barang modalnya kepada Lessor untuk kemudian dilakukan kontak sewa guna usaha atas barang tersebut dengan tujuan untuk memperoleh tambahan dana untuk modal kerja, jadi transaksi Leasing ini bersifat refinancing
Leveraged Lease: Transaksi dimana pihak yang memberikan pembiayaan disamping lessor juga pihak ketiga. Biasanya dilakukan terhadap barang modal yang bernilai sangat tinggi, dimana pihak Lessor hanya mampu membiayai antara 20% sd 40% harga barang, selebihnya dibiayai pihak ketiga dengan memakai kontrak leasing yang bersangkutan sebagai jaminan hutangnya.

Keuntungan Lease

Bagi Penyewa (Lessee)

1. Tanpa Uang Muka

2. Menghindari resiko kepemilikan à Keausan, bencana, kondisi perekonomian, Lesse boleh menghentikan lease meskipun kena denda.

3. Fleksibitas à Perusahaan lebih mudah menganti asset karena perubahan operasional atau kondisi pe rekonomian

Yang Menyewakan (Lessor)

Meningkatkan penjualan
Kelangsungan hubungan dengan lessee.
Nillai sisa dipertahankan à dalam banyak perjanjian lease, hak atas harta yang dilease tidak pernah beralih kepada lessese. Lessor banyak beruntung dari kondisi ekonomi yang membuat nilai residu yang besar pada akhir peride lease. Lessor dapat me-lease kembali aktiva itu atau menjualnya dan memperoleh keuntungan

Sifat Lease

Ketentuan Pembatalan: Didalam kontrak disebutkan bahwa jika lease dibatalkan maka sanksinya akan mahal. Hanya lease yang tidak dapat dibatalkan yang dapat dikapitalisasi.
Periode Lease: Periode waktu mulai dari awal sd akhir lease
Opsi Beli dengan Harga Murah: Jika harga opsi yang telah ditetapkan diperkirakan jauh lebih kecil dibandingkan dengan harga pasar wajar tanggal pemanfaatan opsi pembelian
Nilai Sisa / Residu: Nilai pasar harta yang dilease pada akhir periode lease, ada kontrak lease yang mewajibkan lesse menjamin nilai residu minimum aktiva. Jika harga pasar < harga residu maka lesse wajib menganti selisihnya.
Pembayaran lease minimum: Pembayaran sewa yang diminta selama periode lease ditambah dengan jumlah yang harus dibayar untuk nilai residu. Biaya eksekutori misalnya asuransi, pemeliharaan dan pajak tidak dimasukkan dalam pembayaran lease minimum

Akuntansi oleh Lessee (Penyewa)

Operating Lease

Sewa yang timbul dari operating lease dibebankan sebagai biaya pada waktu terhutang. Pembayaran sebagai biaya ke setiap periode menggunakan metode garis lurus.

Pada tanggal 1 Januari 2011 PT ABC menyewa suatu aktiva untuk jangka waktu 5 tahun dengan uang sewa tahunan sebesar Rp 3.000.000,00. sewa ini memenuhi kriteria operating lease.

Jurnal bagi penyewa

Biaya Sewa Rp 3.000.000,00

Kas Rp 3.000.000,00

Keterangan: Karena merupakan operating lease, maka aktiva yang disewa tidak dicantumkan dlam neraca. Apabila perjanjian sewa ini tidak dapat dibatalkan (non - cancellable), maka dalam neraca perlu dibuatkan keterangan tambahan dengan cara footnote.

Akuntansi oleh Lessee (Penyewa)

Kriteria capital lease

Lease memindahkan hak milik atas aktiva yang disewakan kepada penyewa (lessee) pada akhir jangka waktu lease.
Lease mengandung persetujuan yang memberi hak pada penyewa (lessee) untuk membeli aktiva yang disewa dengan harga yang telah disetujui
Jangka waktu sewa (lease) sama atau lebih besar dari 75% dari taksiran umur ekonomis aktiva yang disewakan.
Nilai tunai (present value) dari uang sewa dan pembayaran sewa minimum lainnya sama atau lebih besar dari 90% harga pasar aktiva yang disewa.
Jika ada kriteria yang tidak dipenuhi maka diklasifikasikan sebagai Operating Lease

Capital Lease oleh Penyewa

Contoh:

PT ABC menyewa sebuah mobil dengan ketentuan sbb:

Jangka waktu sewa 5 tahun, dengan syarat tidak dapat dibatalkan. Pembayarannya sewa Rp 36.563.516,00 setiap awal tahun, mulai 1 Januari 2010.
Harga pasar mobil tersebut pada tanggal mulainya sewa sebesar Rp 150.000.000,00. Taksiran umur ekonomis 5 tahun, dan tidak ada nilai residu.
Penyewa membayar semua executory costs seperti: pajak, asuransi, dan pemeliharaan
Tidak ada pasal tentang perpanjangan sewa sesudah sewa tersebut habis jangka waktunya
Tarif bunga pinjaman oleh penyewa (lessee) yang sebesar 12% setahun.
Yang menyewakan (lessor) menghitung sewa dengan dasar return on investment 11%. Tarif ini diketahui oleh penyewa
Penyewa menggunakan metode garis lurus untuk menghitung depresiasi aktiva tetap yang dimilikinya
Tidak ada biaya yang timbul pada waktu merundingkan sewa ini.